湖南自考經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)：00996電子商務(wù)法概論分章節(jié)復(fù)習(xí)資料（7）

本文由湖南自考生網(wǎng)為大家提供，自考經(jīng)濟(jì)法學(xué)專業(yè)電子商務(wù)法概論00996課程復(fù)習(xí)資料（7），本系列資料整理為十二章，以供同學(xué)們復(fù)習(xí)時參考。

第七章電子商務(wù)稅收法律制度

1.比特稅：是以在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)暮陀删W(wǎng)絡(luò)用戶接受到計算機(jī)數(shù)據(jù)信息單位“比特“的數(shù)量為收稅依據(jù)，比特稅又名字節(jié)稅。

2.常設(shè)機(jī)構(gòu)：“常設(shè)機(jī)構(gòu)“是指一個企業(yè)在某一國境內(nèi)開展全部或部分經(jīng)營活動時所依賴的固定的經(jīng)營場所或代理機(jī)構(gòu)，包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、作業(yè)場所等。

3.電子商務(wù)稅收中性原則：指對通過電子商務(wù)達(dá)成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務(wù)的發(fā)展。

4.簡述電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅法基本原則的影響。

傳統(tǒng)稅法的基本原則主要有法定原則、公平原則和效率原則，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，此三項(xiàng)原則均面臨挑戰(zhàn)。法定原則指稅種的開征、征稅要件、征稅程序、減免稅、稅收爭議處理等都必須根據(jù)國家法律的規(guī)定進(jìn)行，即所謂“有稅必有法，無法不成稅”。但目前國際上除美國真正做到了網(wǎng)絡(luò)稅收立法先行以外，其他國家尚未進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)稅收立法，如此一來對網(wǎng)絡(luò)交易征稅就缺乏法律依據(jù)。稅收公平原則要求稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進(jìn)行公平分配，但電子商務(wù)的虛擬貿(mào)易形式無法被現(xiàn)有稅制涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公，造成稅收公平的失衡。效率原則是指應(yīng)以最少征稅成本和對經(jīng)濟(jì)發(fā)展最低程度的妨礙作為征稅的普遍準(zhǔn)則，由于電子商務(wù)中居民身份難以確定、稅收征管成本和執(zhí)行費(fèi)用加大，也使得稅收效率原則無從談起。

5.簡述電子商務(wù)對稅法基本要素的影響。

①納稅主體難以確認(rèn)；②征稅客體定性無明確法律依據(jù)；③納稅期限難以界定；④納稅地點(diǎn)確認(rèn)原則適用困難。

6.簡述電子商務(wù)對稅務(wù)管理法律制度的挑戰(zhàn)。

①稅務(wù)登記②賬簿和憑證管理③納稅申報

7.論述哪些服務(wù)器可視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

①只作為廣告或者提供信息的服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)—視為與倉庫、產(chǎn)品展示地類似的非營業(yè)性質(zhì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)；②既提供信息，又接受定貨的服務(wù)器可以視為常設(shè)機(jī)構(gòu)—視為營業(yè)性的常設(shè)機(jī)構(gòu)；③完全自主獨(dú)立的服務(wù)器應(yīng)視為設(shè)立在該服務(wù)器所在國的常設(shè)機(jī)構(gòu)。完全獨(dú)立的服務(wù)器指的是既提供信息、接受訂貨，又能提供信息化，數(shù)字化商品的服務(wù)器。

8.簡述電子商務(wù)對稅收管轄權(quán)的影響。

①電子商務(wù)對屬人性質(zhì)稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)；②電子商務(wù)對收入來源地稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)。

9.簡述比特稅的征稅理由。

①信息時代經(jīng)濟(jì)模式的改變要求稅收基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)換，對“字節(jié)”征稅是最直接和最符合邏輯的；②字節(jié)稅是對信息傳輸征稅，較之傳統(tǒng)的對價值征稅的模式，意味著征稅環(huán)節(jié)的根本改變，這符合信息流的本質(zhì)；③字節(jié)稅能夠切實(shí)減少網(wǎng)絡(luò)信息污染和擁擠。

10.簡述常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

一.常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成必須符合三個條件：①有一個受企業(yè)支配的營業(yè)場所或設(shè)施的存在，即存在一個“經(jīng)營場所“；②這個經(jīng)營場所具有”固定“性；③企業(yè)通過這個固定的場所開展公司業(yè)務(wù)。二.對非居民在一國內(nèi)利用代理人從事活動，而該代理人有代表該居民經(jīng)常簽訂合同、接受訂單的權(quán)利，就可以由此認(rèn)定該非居民在該國有常設(shè)機(jī)構(gòu)；三.企業(yè)的某些專門從事輔助性和準(zhǔn)備性營業(yè)活動的固定場所和機(jī)構(gòu)均不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

11.論述電子商務(wù)環(huán)境下國際避稅加劇的原因。

主要有：①稅收征管、稽查和審計難以操作；②商品、勞務(wù)、特許權(quán)難以界定；③常設(shè)機(jī)構(gòu)、固定基地等位置難以確定；④跨國電子商務(wù)的某些交易不需經(jīng)過海關(guān)出入境；跨國電子商務(wù)的快捷性和高效性；⑤電子支付的不易被監(jiān)督性。

12.如何建立和完善我國電子商務(wù)稅收法律制度。

①借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，確立稅收基本原則?？山梃b的原則有：公平原則、中性原則、適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠原則、居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)并重原則、稅收效率原則。②完善我國現(xiàn)有稅收法律制度；③加快實(shí)施電子征稅，完善稅收征管制度；④加強(qiáng)國際合作。

1.網(wǎng)絡(luò)廣告：廣告法所稱廣告，是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費(fèi)用，通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)廣告。網(wǎng)絡(luò)廣告是指利用因特網(wǎng)從事的商業(yè)廣告。

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